俗話說：樹大分支，人大分支。隨著企業規模的不斷擴大，一些企業需要設立分支機構。企業應該設立分支機構還是子公司？兩者有什么區別？哪種形式可以減輕稅收負擔？
本文以餐飲企業為例，分析哪種形式的分支機構或子公司更節稅，以及如何正確處理稅可以規避風險。
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子公司和分公司的區別
性質不同：分公司不具備企業法人資格；財產全部屬于總公司，民事責任由總公司承擔；經營范圍不得超過總公司規定的經營范圍。
子公司具有企業法人資格，是獨立法人；母公司參與財產，但仍有自己的財產；有自己獨立的名稱、章程和組織，以自己的名義活動，經營過程中的債權債務應當獨立承擔。
企業所得稅的繳納方式不同：由于分公司不是獨立法人，可以不獨立核算，總公司在年底后統一匯總清算企業所得稅。執行跨區域匯總繳納企業所得稅的規定。
但總公司統一匯算清繳企業所得稅后，需按一定比例分配給各分公司，分公司自行在當地納稅。
根據《公司法》的有關規定，子公司必須獨立核算和申報納稅。在注冊地繳納稅款，并適用于年底按月（或季度）預繳和最終結算的規定。
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案例
一家海鮮酒店是A市著名的餐飲企業。2021年，它計劃在其他城市開設20家分公司這20家分店的初步預算不到100萬元。那么，20家分公司是設立分公司還是子公司更節稅呢？
方案1
設立分公司
由于企業所得稅需要匯總納稅，匯總后各項指標超過小微利潤企業標準，不能享受小微企業稅收優惠政策，企業所得稅需按25%的稅率繳納。
因此，20家店共繳納企業所得稅500萬元(200萬元)×100×25%）。
提示：1。分支機構不單獨享受小型微利企業的優惠政策。對于分支機構，應納入總機構總結和繳納企業所得稅。如果匯總數據符合小型微利企業的條件，可以享受小型微利企業的優惠政策。
2.分支機構不納入總機構匯總納稅，選擇按獨立納稅人單獨納稅的，不能享受小微利企業的優惠政策，只能按25%的基本稅率申報納稅。
3.總部和各分公司匯總計算年度應納稅所得額，員工人數和總資產指標符合規定的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；即使單獨的分支機構符合要求，也不能享受折扣。
方案２
設立子公司
因為每家酒店都符合小微利潤企業的標準，無論是從人數、總資產還是應納稅所得額來看，都可以享受小微企業的稅收優惠，企業所得稅可以按5%的稅率繳納。
因此，20家店共繳納企業所得稅100萬元(200萬元)×100×5%）。
綜上所述，如果餐飲公司開設分支機構，應設立子公司，可節省400萬元的稅費。
提示：一般來說，新業務單位以分支機構的形式存在更多的稅收節約，因為在分支機構成立的早期階段，只有支出長期沒有收入，容易發生經營損失。總部總結繳納企業所得稅，合理減輕總部企業所得稅負擔。
當業務穩定良好時，可以考慮設立子公司。如果下屬企業可能在短時間內盈利，或很快扭虧為盈，此時設立的子公司不僅可以作為獨立法人獲得便利，還可以享受小微企業的稅收優惠政策。
事實上，無論成立哪種類型的公司，都需要從現實出發。在生產經營過程中，企業會隨著業務的發展和盈虧情況的變化調整分支機構的模式。